CONTENIDO
Prefacio ............................................................................................. 15
Prólogo ............................................................................................. 18
PRIMERO. CONCEPTOS GENERALES
1. Una breve reseña histórica .......................................................... 20
2. La contabilidad ........................................................................... 23
2.1. Principios y normas básicas de la contabilidad ........................ 25
2.2. Ramas de la contabilidad ........................................................ 29
2.3. Empresa ................................................................................. 31
3. Cuestionario: capítulo primero ..................................................... 36
SEGUNDO. ECUACIÓN FUNDAMENTAL
4. Usos naturales de recursos .......................................................... 38
4.1. Activos .................................................................................... 39
4.2. Costos y gastos......................................................................... 39
5. Fuentes naturales de recursos ...................................................... 41
5.1. Pasivos .................................................................................. 41
5.2. Capital o patrimonio ............................................................... 41
5.3. Ingresos ................................................................................. 42
6. Equilibrio entre las fuentes y los usos de recursos de la empresa ... 42
7. Ejercicios de ecuación fundamental .............................................. 49
7.1. Clasiicación de cuentas ......................................................... 49
7.2. Vídeo tienda “Betatoño” .......................................................... 50
7.3. Fritanguería “Los cochinitos” .................................................. 52
7.4. Camándulas “Doña Pueñeños” ................................................ 54
7.5. Pastas “Dora” ......................................................................... 57
7.6. Jardín Infantil “Gotita de gente” .............................................. 58
7.7. Panadería “Pan pa’ luego” ...................................................... 59
7.8. Almacén “El Paisa” ................................................................ 61
7.9. Blusas “Doña pancha” ............................................................ 62
7.10. Miscelánea “La abuelita Nina” ................................................ 64
7.11. Almacén “Ángel de mi guarda” ............................................... 67
7.12. Comidas rápidas “La pega” ..................................................... 69
7.13. Comercial de panderitos “Lero lero pandelero” ......................... 71
7.14. Comercial de arepas “Pequitos” ............................................... 74
7.15. Chocolates “El Duende” .......................................................... 76
7.16. IPS “Patarroyo” ...................................................................... 78
TERCERO. EL BALANCE GENERAL
8. Estados inancieros ..................................................................... 81
9. El balance general ....................................................................... 82
9.1. Clasiicación de los activos ...................................................... 85
9.1.1. Los activos corrientes .................................................. 86
9.1.1.1. Disponible o efectivo ........................................ 86
9.1.1.2. Inversiones temporales .................................... 87
9.1.1.3. Deudores ......................................................... 88
9.1.1.4. Inventarios ...................................................... 90
9.1.1.5. Pagos por anticipado ........................................ 91
9.1.1.6. Bienes para la venta ........................................ 92
9.1.2. Los activos ijos ........................................................... 92
9.1.2.1. Activos ijos tangibles de planta no depreciables 92
9.1.2.2. Activos ijos tangibles de planta depreciables .... 93
9.1.2.3. Activos ijos tangibles: recursos naturales y
del ambiente ................................................... 94
9.1.2.4. Activos ijos intangibles no amortizables .......... 95
9.1.2.5. Activos ijos intangibles amortizables ............... 95
9.1.3. Las inversiones permanentes ....................................... 96
9.1.4. Los otros activos ......................................................... 96
9.2. Clasiicación de los pasivos ..................................................... 97
9.1.1. Los pasivos corrientes ................................................... 97
9.2.2. Los pasivos de largo plazo ............................................ 98
9.2.3. Los otros pasivos .......................................................... 99
9.3. El patrimonio o capital contable .............................................. 99
9.4. Cuentas de orden .................................................................... 101
9.5. Resumen de la estructura del balance general .......................... 102
10. Ejercicios de balance general ....................................................... 107
10.1. Petrolera Coquito .................................................................... 107
10.2. onstructora Karogopa ............................................................. 109
10.3. Fábrica de juguetes de madera “La Estructura” ........................ 112
10.4. Bertica’s Secret ....................................................................... 113
10.5. Telefónica Internacional ......................................................... 116
10.7. Constructora “El reto” ............................................................. 121
10.8. Compañía de Telefonía “Lola” ................................................. 124
10.9. Empresa de Acueducto y Aseo Veredal “EAAV” ....................... 126
10.10. Aerolínea “Riesgo en el aire” ................................................. 130
10.11. Escuela de Instrucción Naval “Capitán Colmillo”..................... 133
CUARTO. VALORACIÓN DE INVENTARIOS
11. Sistema de inventario periódico ................................................... 138
12. Sistema de inventario permanente ............................................... 138
13. Metodologías adoptadas para la determinación del costo de
los inventarios ............................................................................ 139
13.1. Determinación del costo del inventario por UEPS ..................... 139
13.2. Determinación del costo del inventario por PEPS ...................... 145
13.3. Determinación del costo del inventario por promedio ponderado 150
13.4. Determinación del costo del inventario por identiicación
especíica ............................................................................... 153
14. Ejercicios de valoración de inventarios ......................................... 154
14.1. Bodega Eloizaga ..................................................................... 154
14.2. Brownies Magolita .................................................................. 155
14.3. Arequipes de café “Pedro Valdez” ............................................ 156
14.4. Fondo de empleados “Fe” ....................................................... 157
14.5. Panetones “Del abuelo” .......................................................... 158
14.6. Accesorios de la Sierra ............................................................ 160
14.7. Empresa Comercial “El Trapo” ................................................. 161
14.8. Bufandas “El Nevado” ............................................................ 162
QUINTO. EL ESTADO DE RESULTADOS
15. Concepto general ........................................................................ 164
15.1. Compañías de prestación de servicios ...................................... 166
15.2. Compañías comerciales y manufactureras ................................ 170
15.2.1. Costo de ventas de una empresa comercial .................. 174
15.2.2. Costo de ventas de una empresa manufacturera ........... 178
15.3. Resumen de las matrices de presentación ................................ 184
16. Ejercicios de estado de resultados ................................................. 186
16.1. Asesoría jurídica “UR” (Clasiicación) ...................................... 186
16.2. Clínica “Kyo” (clasiicación) .................................................... 188
16.3. Empresa comercializadora “Yo sé quién sabe” (clasiicación) .... 191
16.4. “Pague uno y lleve dos” (clasiicación) .................................... 192
16.5. Cinturones “Puro cuero” (clasiicación) .................................... 195
16.6. Bar “El Paisa” (construcción del estado de resultados) .............. 197
16.7. Calzado “Summer Step” (conocimiento de la matriz) ................ 200
16.8. Relojería “El tiempo es oro” (conocimiento de la matriz) ........... 202
16.9. Artesanías “Sí se puede” (conocimiento de la matriz) ............... 202
16.10. The Christmas Tree (conocimiento de la matriz) ..................... 204
16.11. Lámparas “La claridad” (conocimiento de la matriz)............... 207
16.12. Fábrica de zapatos para dama “Adas” (Clasiicación) .............. 209
16.13. Fábrica de tapetes “Aladino” (Clasiicación) ........................... 212
16.14. Comercializadora “El dilema” (cambios en la situación
inanciera) ............................................................................. 214
16.15. Supermercados “Barato, barato” (cambios en la situación
inanciera) ............................................................................. 218
16.16. Fábrica de chocolates “Para ti” (cambios en la situación
inanciera) ............................................................................. 219
16.17. Industrias El Paraguas (cambios en la situación inanciera) .... 223
SEXTO. FLUJO DE EFECTIVO
17. Concepto general ........................................................................ 226
18. El lujo de efectivo en la valoración de empresas .......................... 230
18.1. Funciones adicionales del lujo de efectivo ............................... 230
18. 2. Esquemas de presentación ..................................................... 231
18.2.1. Esquema de presentación simple ................................. 232
18.2.2. Esquema de presentación por actividades .................... 233
18.2.3. Esquema de presentación para determinar el lujo
de caja libre ................................................................. 234
19. Ejercicios de lujo de efectivo ....................................................... 237
19.1. Comercializadora de cheese cakes “Las delicias”
(método directo) ..................................................................... 237
19.2. Tipografía “Munar & Cia.” (Método indirecto) .......................... 238
19.3. Comercializadora “La tanga amarilla” (método directo) ............ 240
19.4. Comercializadora “La tanga amarilla” con visión de futuro
(método directo) ..................................................................... 242
19.5. Comercializadora “La tanga amarilla”, con visión positiva
de futuro (método directo) ...................................................... 244
19.6. Librería “Partner & Cia. Ltda.” (método indirecto) .................... 245
SéPTIMO. TENEDURíA DE LIBROS
20. Concepto general ......................................................................... 247
20.1. Libro diario............................................................................. 248
20.2. Libro mayor .......................................................................... 256
20.3. Balance de comprobación ........................................................ 262
21. Ejercicios de teneduría de libros .................................................... 263
21.1. Frutería “La gran manzana” .................................................... 263
21.2. Supermercado “Donde Heliodoro” ........................................... 265
21.3. Practicando ............................................................................ 268
21.4. Tienda de café “El Che” ........................................................... 269
OCTAVO. AJUSTES
22. Concepto general ......................................................................... 272
22.1. Características de los ajustes .................................................... 273
22.2. Clasiicación de los asientos de ajustes ..................................... 273
22.3. Métodos para el cálculo de los gastos de depreciación .............. 275
22.4. Métodos para el cálculo de la provisión de las cuentas
incobrables ............................................................................. 284
23. Ejercicios de ajustes ..................................................................... 286
23.1. Depreciación de activos ........................................................... 286
23.2. Quesería “La ubre” ................................................................. 287
23.3. Parqueadero “Camacho & Cia. Ltda.” ....................................... 288
23.4. Almacén “La Antártida” .......................................................... 290
23.5. Equipo investigador “Conciencias” .......................................... 292
23.6. Asesorías inancieras “Avarito” ............................................... 293
NOVENO. EL CICLO CONTABLE
24. El cierre de cuentas transitorias .................................................... 299
25. Ejercicios de ciclo contable ........................................................... 304
25. 1. Cierre del almacén “La Antártida” ........................................... 304
25.2. Ciclo contable de la perfumería “Dicelis & Co.” ......................... 305
25.3. Fábrica de imágenes religiosas “La salvación”.......................... 308
DéCIMO. PLAN ÚNICO DE CUENTAS
UNDéCIMO. AJUSTES POR INFLACIÓN
26. Concepto general ......................................................................... 326
27. Efectos de la inlación en los estados inancieros ........................... 329
27.1. Aspectos técnicos de los ajustes por inlación ........................... 330
27.2. Ejemplo de ajustes por inlación a las cuentas del balance
general................................................................................... 332
28. Ejercicios de ajustes por inlación .................................................. 337
28.1. Empresa de juguetes “Unicornio´s” .......................................... 337
28.2. Empresa comercial “San Antonio” ........................................... 338
DUODéCIMO. IMPUESTOS
29. Contexto general ......................................................................... 340
29.1. Objetivos de la hacienda pública .............................................. 340
29.2. La función redistributiva ......................................................... 341
29.3. El gasto público ...................................................................... 342
29.4. El ingreso público ................................................................... 342
29.4.1. Los ingresos extraordinarios ....................................... 343
29.4.2. Los ingresos ordinarios ............................................... 343
29.4.1. Rentas de dominio público .......................................... 343
29.4.2. Tasas ......................................................................... 344
29.4.3. Contribuciones paraiscales ......................................... 344
29.4.4. Impuestos .................................................................. 345
30. Concepto general ......................................................................... 345
30.1. Principios básicos de la tributación .......................................... 346
30.1.1. Principio de representación ......................................... 346
30.1.2. Principio de legalidad .................................................. 346
30.1.3. Principio de equidad ................................................... 347
30.1.4. Principio de generalidad .............................................. 347
30.1.5. Principio de no coniscatoriedad .................................. 347
30.1.6. Principio de neutralidad .............................................. 348
30.1.7. Principio de claridad ................................................... 348
30.2. Tipos de impuestos ................................................................. 348
30.2.1. Impuesto a la renta ..................................................... 349
30.2.2. Retención en la fuente a título de renta ........................ 349
30.2.3. Gravamen a los movimientos inancieros ..................... 350
30.2.4. Impuesto al valor agregado o impuesto a las ventas
–IVA– .......................................................................... 351
30.2.4.1. Régimen simpliicado ..................................... 351
30.2.4.2. Régimen común ............................................ 352
30.2.5. Impuesto de timbre ........................................... 352
30.2.6. Impuesto de registro ......................................... 352
30.2.7. Impuesto de industria y comercio ...................... 353
30.2.8. Impuesto predial ............................................... 353
30.2.9. Impuesto de vehículos ...................................... 353
30.2.10. Impuesto de delineación urbana ..................... 353
30.2.11. Sobretasa a la gasolina y al ACPM................... 353
31. Aspectos contables de los impuestos ............................................. 354
31.1. Impuesto a la renta ................................................................. 355
31.2. Impuesto al valor agregado ..................................................... 357
31.3. Impuesto de Industria y Comercio ............................................ 358
31.3. Impuesto predial ..................................................................... 359
31.4. Impuesto de vehículos ............................................................ 359
32. Tasa real de impuestos ................................................................. 360
DECIMOTERCERO. éTICA Y FINANzAS
33. Concepto general ......................................................................... 365
33.1. Pertinencia ............................................................................. 365
33.2. El código de ética profesional para los administradores ............ 367
34. Experiencias ................................................................................ 372
34.1. La experiencia de Enron ......................................................... 373
34.2. La experiencia de Parmalat ..................................................... 376
BIBLIOGRAFíA .................................................................................. 379