Ítem
Acceso Abierto
El impuesto mínimo global y la tributación de las multinacionales en Colombia: análisis jurídico y desafíos para la aplicación del Pilar 2 de la OCDE
Título de la revista
Autores
Daza Gómez, Sara Catalina
De Silvestri Lorduy, José Gabriel
Fecha
2025-11-09
Directores
González Barrera, Oswaldo Andrés
ISSN de la revista
Título del volumen
Editor
Universidad del Rosario
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Resumen
El presente artículo examina los desafíos jurídicos, institucionales y constitucionales que enfrenta Colombia para la implementación del Pilar 2 de la OCDE, relativo al impuesto mínimo global del 15 % para empresas multinacionales. A través de un enfoque cualitativo y un análisis documental, se analizan las implicaciones legales del nuevo régimen fiscal internacional, la compatibilidad del mismo con el marco constitucional colombiano y los retos operativos para la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales “DIAN”, se parte del reconocimiento de que la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios “BEPS” afectan gravemente la capacidad de los Estados para recaudar ingresos suficientes y sostener políticas públicas equitativas, en ese sentido, el Pilar 2 busca establecer un umbral mínimo de tributación efectiva, evitando que las multinacionales trasladen sus beneficios a jurisdicciones de baja o nula imposición, sin embargo, su aplicación práctica exige la creación de normas internas que armonicen la contabilidad fiscal y financiera, y que fortalezcan la cooperación administrativa internacional, en el caso colombiano, la adopción de la Tasa de Tributación Depurada (Ley 2277 de 2022) representa un avance hacia la convergencia con los estándares de la OCDE, aunque persisten vacíos técnicos y limitaciones estructurales que dificultan su implementación plena. Asimismo, la jurisprudencia constitucional reciente como las sentencias C-187 de 2022 y C-219 de 2024 ha reafirmado la compatibilidad entre la cooperación fiscal internacional y la soberanía tributaria del Estado, siempre que se mantengan los principios de equidad y legalidad. Se concluye que la efectividad del impuesto mínimo global dependerá no solo de su diseño normativo, sino también del fortalecimiento institucional de la administración tributaria, la transparencia en la gestión fiscal y la capacidad del Estado colombiano para equilibrar sus compromisos internacionales con su autonomía financiera interna.
Abstract
This article examines the legal, institutional and constitutional challenges that Colombia faces in the implementation of OECD Pillar 2, concerning the global minimum tax of 15% for multinational enterprises. Through a qualitative approach and a documentary analysis, the legal implications of the new international tax regime, its compatibility with the Colombian constitutional framework and the operational challenges for the Directorate of National Taxes and Customs (DIAN) are analyzed. It is based on the recognition that base erosion and profit shifting (BEPS) seriously affect the ability of States to collect sufficient revenues and sustain equitable public policies, in this sense, Pillar 2 seeks to establish a minimum threshold of effective taxation, preventing multinationals from shifting their profits to low- or no-tax jurisdictions. However, its practical application requires the creation of internal rules that harmonize fiscal and financial accounting, and that strengthen international administrative cooperation, in the case of Colombia, the adoption of the Purified Tax Rate (Law 2277 of 2022) represents a step towards convergence with OECD standards, although technical gaps and structural limitations persist that hinder its full implementation. Likewise, recent constitutional jurisprudence such as judgments C-187 of 2022 and C-219 of 2024 have reaffirmed the compatibility between international tax cooperation and the tax sovereignty of the State, provided that the principles of equity and legality are maintained. It is concluded that the effectiveness of the global minimum tax will depend not only on its regulatory design, but also on the institutional strengthening of the tax administration, transparency in fiscal management, and the capacity of the Colombian State to balance its international commitments with its internal financial autonomy.
Palabras clave
Tributación internacional , Soberanía fiscal , OCDE
Keywords
International taxation , Fiscal sovereignty , OECD
