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El impuesto mínimo global y la tributación de las multinacionales en Colombia: análisis jurídico y desafíos para la aplicación del Pilar 2 de la OCDE

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dc.contributor.advisorGonzález Barrera, Oswaldo Andrés
dc.contributor.gruplacGrupo de Investigación en Derecho Público
dc.creatorDaza Gómez, Sara Catalina
dc.creatorDe Silvestri Lorduy, José Gabriel
dc.creator.OrganizationalUniversidad del Rosario
dc.creator.degreeAbogado
dc.creator.degreeAbogadospa
dc.creator.degreeLevelPregrado
dc.date.accessioned2025-11-19T18:38:38Z
dc.date.available2025-11-19T18:38:38Z
dc.date.created2025-11-09
dc.descriptionEl presente artículo examina los desafíos jurídicos, institucionales y constitucionales que enfrenta Colombia para la implementación del Pilar 2 de la OCDE, relativo al impuesto mínimo global del 15 % para empresas multinacionales. A través de un enfoque cualitativo y un análisis documental, se analizan las implicaciones legales del nuevo régimen fiscal internacional, la compatibilidad del mismo con el marco constitucional colombiano y los retos operativos para la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales “DIAN”, se parte del reconocimiento de que la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios “BEPS” afectan gravemente la capacidad de los Estados para recaudar ingresos suficientes y sostener políticas públicas equitativas, en ese sentido, el Pilar 2 busca establecer un umbral mínimo de tributación efectiva, evitando que las multinacionales trasladen sus beneficios a jurisdicciones de baja o nula imposición, sin embargo, su aplicación práctica exige la creación de normas internas que armonicen la contabilidad fiscal y financiera, y que fortalezcan la cooperación administrativa internacional, en el caso colombiano, la adopción de la Tasa de Tributación Depurada (Ley 2277 de 2022) representa un avance hacia la convergencia con los estándares de la OCDE, aunque persisten vacíos técnicos y limitaciones estructurales que dificultan su implementación plena. Asimismo, la jurisprudencia constitucional reciente como las sentencias C-187 de 2022 y C-219 de 2024 ha reafirmado la compatibilidad entre la cooperación fiscal internacional y la soberanía tributaria del Estado, siempre que se mantengan los principios de equidad y legalidad. Se concluye que la efectividad del impuesto mínimo global dependerá no solo de su diseño normativo, sino también del fortalecimiento institucional de la administración tributaria, la transparencia en la gestión fiscal y la capacidad del Estado colombiano para equilibrar sus compromisos internacionales con su autonomía financiera interna.
dc.description.abstractThis article examines the legal, institutional and constitutional challenges that Colombia faces in the implementation of OECD Pillar 2, concerning the global minimum tax of 15% for multinational enterprises. Through a qualitative approach and a documentary analysis, the legal implications of the new international tax regime, its compatibility with the Colombian constitutional framework and the operational challenges for the Directorate of National Taxes and Customs (DIAN) are analyzed. It is based on the recognition that base erosion and profit shifting (BEPS) seriously affect the ability of States to collect sufficient revenues and sustain equitable public policies, in this sense, Pillar 2 seeks to establish a minimum threshold of effective taxation, preventing multinationals from shifting their profits to low- or no-tax jurisdictions. However, its practical application requires the creation of internal rules that harmonize fiscal and financial accounting, and that strengthen international administrative cooperation, in the case of Colombia, the adoption of the Purified Tax Rate (Law 2277 of 2022) represents a step towards convergence with OECD standards, although technical gaps and structural limitations persist that hinder its full implementation. Likewise, recent constitutional jurisprudence such as judgments C-187 of 2022 and C-219 of 2024 have reaffirmed the compatibility between international tax cooperation and the tax sovereignty of the State, provided that the principles of equity and legality are maintained. It is concluded that the effectiveness of the global minimum tax will depend not only on its regulatory design, but also on the institutional strengthening of the tax administration, transparency in fiscal management, and the capacity of the Colombian State to balance its international commitments with its internal financial autonomy.
dc.format.extent44 pp
dc.format.mimetypeapplication/pdf
dc.identifier.doihttps://doi.org/10.48713/10336_46976
dc.identifier.urihttps://repository.urosario.edu.co/handle/10336/46976
dc.language.isospa
dc.publisherUniversidad del Rosario
dc.publisher.departmentFacultad de Jurisprudencia
dc.publisher.programJurisprudencia
dc.rightsAttribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International*
dc.rights.accesRightsinfo:eu-repo/semantics/openAccess
dc.rights.accesoAbierto (Texto Completo)
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dc.source.instnameinstname:Universidad del Rosario
dc.source.reponamereponame:Repositorio Institucional EdocUR
dc.subjectTributación internacional
dc.subjectSoberanía fiscal
dc.subjectOCDE
dc.subject.keywordInternational taxation
dc.subject.keywordFiscal sovereignty
dc.subject.keywordOECD
dc.titleEl impuesto mínimo global y la tributación de las multinacionales en Colombia: análisis jurídico y desafíos para la aplicación del Pilar 2 de la OCDE
dc.title.TranslatedTitleThe Global Minimum Tax and the Taxation of Multinational Enterprises in Colombia: A Legal Analysis and the Challenges of Implementing OECD Pillar 2
dc.typebachelorThesis
dc.type.hasVersioninfo:eu-repo/semantics/acceptedVersion
dc.type.spaArtículo
local.department.reportFacultad Jurisprudencia
local.regionesBogotá
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